Не только НДС: какие налоговые новации предложили власти вместе с новым бюджетом
Введение
Правительство России внесло в Госдуму масштабный пакет законопроектов, включающий поправки в бюджет на 2025 год и основные параметры на 2026-2028 годы. Ключевым элементом пакета стал разработанный Минфином законопроект об изменениях в Налоговый кодекс. Хотя повышение НДС с 20% до 22% привлекло основное внимание, документ содержит множество других значимых изменений, которые затронут как бизнес, так и граждан.
Патентная система налогообложения: революция для малого бизнеса
Одной из наиболее существенных новаций стало снижение максимального годового дохода для применения патентной системы налогообложения (ПСН) с 60 до 10 миллионов рублей.
Эксперты отмечают серьезные последствия этой меры:
Евгений Сивушков, директор отдела индивидуального налогообложения "ТеДо": "Для ИП существенно повысится не только налоговая, но и административная нагрузка. Расходы компаний-покупателей их услуг также могут вырасти".
Алина Макарова, юрист практики налогового консультирования BGP Litigation: "Фактическая отмена ПСН для ретейла заметно ударит по малым предпринимателям, повысит издержки и сократит прибыль".
Алексей Крылов, налоговый консультант: "С лимитом в 10 млн рублей ПСН будет привлекательна только для очень малого бизнеса. Фактически это станет больше похоже на самозанятость, чем на предпринимательство".
Новые госпошлины на маркировку товаров
Законопроект вводит пошлину за внесение данных в систему маркировки товаров. Механизм планируется использовать для финансирования государственных программ развития электронной промышленности и научно-технологического развития.
Алина Макарова из BGP Litigation характеризует эту меру как: "Формально это плата за услугу, фактически — новый квазиналог", который повлияет на конечную стоимость товаров и повысит нагрузку на бизнес.
Изменения по НДС: сокращение льгот
Документ предусматривает сокращение перечня операций, освобожденных от уплаты НДС:
Отменяется льгота по обслуживанию банковских карт
Убирается льгота при предоставлении прав на российское ПО
Ирина Цыганкова, директор отдела услуг в области косвенного налогообложения "ТеДо", полагает: "Применение НДС к таким операциям повысит стоимость обслуживания банковских карт, которая прямо или косвенно будет переложена на конечных пользователей".
НДФЛ: ужесточение правил
Минфин предложил несколько изменений, связанных с налогообложением доходов физических лиц:
Ограничение льготы при продаже акций и долей после 5 лет владения
Уточнение условий освобождения от налога при продаже недвижимости
Четкое определение лимита для детских налоговых вычетов
Анастасия Аржанова, старший налоговый консультант Tax Compliance, поясняет: "Теперь будет дополнительно указано, что недвижимость для получения льготы должна находиться в собственности непрерывно в течение всего срока владения".
Новый налог для букмекерских контор
Для организаторов азартных игр предлагается ввести дополнительный налог в размере 5% с доходов, помимо уже действующих целевых отчислений на развитие спорта.
Александр Колмыков, заместитель председателя правления НКО "Мобильная карта", отмечает: "Учитывая, что налоговая нагрузка на легальных организаторов азартных игр существенно вырастет, в текущем виде реализация налоговых поправок может привести к снижению объема налоговых поступлений".
Положительные изменения: расширение ФИНВ
Среди новаций есть и позитивные для бизнеса меры. С 2026 года планируется расширить применение федерального налогового вычета (ФИНВ) — право на вычет можно будет передать любому участнику группы компаний.
Екатерина Авдеева, председатель координационного совета Центра защиты бизнеса, считает: "Это снимает бюрократические барьеры и позволяет оптимизировать налоговую нагрузку на уровне всей группы. За счет сэкономленных на налоге средств компании получают возможность реинвестировать большую часть прибыли в дальнейшее развитие".
Патентная система налогообложения (ПСН)
БЫЛО
СТАЛО (проект)
Лимит годового дохода для применения ПСН — 60 млн рублей.
Лимит годового дохода для применения ПСН снижается до 10 млн рублей.
ПСН была доступна для широкого круга предпринимателей, включая небольшие магазины и службы доставки.
ПСН становится привлекательной только для микробизнеса, многие ИП будут вынуждены перейти на УСН и стать плательщиками НДС.
Льготы по НДС
БЫЛО
СТАЛО (проект)
Операции по обслуживанию банковских карт и обеспечению расчетов были освобождены от НДС.
Льгота отменяется. Обслуживание карт будет облагаться НДС по стандартной ставке.
Предоставление прав на российское ПО было льготировалось (освобождено от НДС).
Льгота для российского ПО отменяется. Стоимость лицензий вырастет.
Налог на доходы физлиц (НДФЛ)
БЫЛО
СТАЛО (проект)
Продажа акций/долей после 5 лет владения полностью освобождалась от НДС.
Льгота ограничена: не применяется к сумме свыше 50 млн руб. и если активы компании >50% состоят из недвижимости.
Продажа недвижимости после 3-5 лет владения освобождалась от НДФЛ.
Появилось уточнение: недвижимость должна находиться в собственности непрерывно весь установленный срок.
Федеральный инвестиционный вычет (ФИНВ)
БЫЛО
СТАЛО (проект)
Для передачи вычета внутри группы компаний оба участника должны были относиться к определенным отраслям.
Вычет можно передать любому участнику группы. Отраслевое ограничение снято для компании-получателя.
Повышение гибкости и возможности для оптимизации налоговой нагрузки в холдингах.
Налогообложение букмекеров
БЫЛО
СТАЛО (проект)
Обложение целевыми отчислениями (2.25% с ставок с 2026 г.). Игроки не платили НДФЛ с выигрышей до 15 000 руб.
Вводится дополнительный налог 5% с доходов (ставок). Норма о необложении мелких выигрышей отменяется.
Налоговая нагрузка была сравнительно умеренной.
Существенное увеличение фискальной нагрузки, что может привести к снижению коэффициентов для игроков.
Другие значимые изменения
Жесткое ограничение снижения налоговых штрафов — не более чем в 10 раз
Продление до 2030 года ограничения на перенос убытков
Изменение правил уплаты налогов при выходных днях
Заключение
Предложенный Минфином пакет налоговых изменений выходит далеко за рамки простого повышения НДС. Системное ужесточение патентного налогообложения, введение новых платежей, сокращение льгот и изменение правил для физических лиц формируют новую налоговую реальность для всех участников экономики.
Эксперты сходятся во мнении, что совокупность мер приведет к росту фискальной нагрузки на бизнес, что с высокой вероятностью отразится на конечной стоимости товаров и услуг для потребителей. При этом отдельные позитивные изменения, такие как расширение ФИНВ, могут частично компенсировать возросшую нагрузку для среднего и крупного бизнеса.